Поступление на счёт и доход — разные суммы
При агентской модели площадка получает оплату покупателя, удерживает своё вознаграждение и перечисляет продавцу остаток. Доход продавца на УСН не уменьшается на удержанную комиссию: учитывать нужно полную сумму поступлений за реализованный товар, с учётом правил исключения НДС. Ориентироваться только на банковскую выписку недостаточно. Источник 1, источник 3.
Покупатель заплатил 1 000 рублей. Маркетплейс удержал 200 рублей комиссии и перечислил продавцу 800 рублей. Доход для УСН в этом примере — 1 000 рублей. Комиссия в 200 рублей рассматривается отдельно.
Как влияет объект УСН
На УСН «доходы» комиссия не вычитается из налоговой базы. На УСН «доходы минус расходы» агентское вознаграждение может учитываться в расходах при выполнении установленных требований. Это не означает, что любые удержания площадки, включая штрафы, автоматически становятся допустимыми расходами. Источник 2.
Как сверять учёт
Практически удобно сопоставлять три набора данных: отчёт площадки, документы на её услуги и банковскую выписку. Отдельно выделяйте продажи, возвраты, комиссию, логистику и компенсации скидок. Итоговая сумма перечисления должна объясняться этими операциями.
Дату признания дохода проверяйте по договору и документам площадки. В разъяснении ФНС для описанной агентской модели ориентиром выступает получение оплаты от покупателя маркетплейсом, а не только последующая выплата продавцу. Компенсации скидок также требуют отдельного учёта. Источник 3.
Что передавать бухгалтеру
- Действующую оферту или договор с площадкой.
- Отчёты о продажах и удержаниях за каждый период.
- Документы на услуги, возвраты и компенсации.
- Банковские выписки и сведения о применении НДС.
ФНС отдельно обращает внимание на занижение дохода на сумму комиссии. Исправлять учёт стоит по документам, а не по приблизительному проценту удержаний. Источник 4.
Разберём, как эти правила применяются к вашему бизнесу.
Посмотреть услугу