20 млн рублей — порог освобождения от НДС
Если учитываемые доходы бизнеса на УСН за 2025 год превысили 20 млн рублей, с начала 2026 года возникает обязанность исчислять НДС. Если доход за 2025 год не превысил этот порог, но превышение произошло в 2026 году, НДС по общему правилу начинают исчислять с первого числа следующего месяца. Освобождение не отменяет отдельные обязанности, например при импорте или исполнении функций налогового агента. Источник 1.
Пример: доход с начала 2026 года впервые превысил 20 млн рублей в сентябре. При соблюдении остальных условий освобождения начисление НДС начинается с 1 октября, а не с начала года.
490,5 млн рублей — лимит дохода для самой УСН
В 2026 году предельный доход для применения УСН составляет 490,5 млн рублей. Превышение 20 млн рублей само по себе не переводит бизнес на общую систему: можно продолжать применять УСН и одновременно платить НДС. Помимо дохода, для УСН действуют и другие ограничения. Источник 1.
Ставку выбирают по расчёту
При возникновении обязанности по НДС нужно проверить доступность специальных ставок 5% или 7% либо общих ставок 22%, 10% и 0% для соответствующих операций. При специальных ставках входной НДС по приобретениям обычно не принимается к вычету. Для выбора важны доходы прошлого и текущего года, вид операций и документы поставщиков. Источник 2.
Правило о 12 последовательных кварталах применения специальных ставок имеет исключения. Для впервые признанных плательщиками НДС с 2026 года предусмотрен отказ от пониженных ставок в пределах первых четырёх последовательных налоговых периодов, начиная с периода, за который представлена первая декларация. Поэтому утверждение «ставку нельзя сменить три года ни при каких условиях» неверно. Источник 3.
Что подготовить для бухгалтера
- Доход за 2025 год и помесячный доход за 2026 год.
- Перечень операций и договоров с покупателями.
- Закупки с входным НДС и подтверждающие документы.
- Данные о ставках НДС, которые уже применялись.
Сравнивайте итоговый налог и условия договоров, а не только размер ставки.
Разберём, как эти правила применяются к вашему бизнесу.
Посмотреть услугу